На кого распространяются налоговые каникулы. Налоговые каникулы для ип в регионах

Сегодня открытие индивидуального предпринимательства в Российской Федерации имеет некоторые сложности. К таким трудностям относится материальное положение человека, который планирует открыть свой бизнес. Для поддержания малого бизнеса власти страны разработали специальную программу. К этой программе относится и введение налоговых каникул.

Что такое налоговые каникулы

Это законодательно установленное послабление на оплату налогов для индивидуальных предпринимателей. Благодаря этим послаблениям начинающий бизнесмен может проводить налоговый учет по нулевой ставке на протяжении определенного времени. Однако стоит учитывать, что налоговые каникулы не отстраняют человека от уплаты обязательных взносов в Пенсионный Фонд как за себя, так и за работающих на него лиц.

Правовая база, нововведения

Возможность использования льгот в налогообложении обусловлено Федеральным Законом №477 от 29.12.2014 г. Согласно этому нормативному акту воспользоваться налоговыми каникулами можно единоразово на протяжении определенного срока времени. Однако такая возможность имеется не во всех регионах России. Региональные власти субъектов, в которых допускаются льготы, имеют право корректировать условия выполнения нормативно правового акта на свое усмотрение. Корректировка прямо зависит от экономической ситуации в конкретном регионе.

Основания для получения каникул

Получить налоговые каникулы могут только те ИП, которые соответствуют следующим требованиям:

  1. Индивидуальное предпринимательство должно быть зарегистрировано на человека первый раз в его жизни;
  2. Промежуток времени прошедший с момента регистрации предпринимательства должен составлять не более двух лет;
  3. Деятельность человека должна быть связана с определенными сферами. К ним относится производственная, научная и социальная;
  4. Прибыль от указанных сфер деятельности не может быть меньше 70% от полного дохода;
  5. Режимом налогообложения может быть только УСН и ПСН.

Выше перечислены только общие требования. Кроме них региональными властями могут быть введены требования, касающиеся полной годовой прибыли, размера штата сотрудников и т. п.

Человеку желающему получить налоговые каникулы нужно подробно разобраться в правилах установленных не только на федеральном уровне, но и на региональном.

Когда можно оформлять налоговые каникулы

Оформление данных льгот в налогообложении для ИП возможно только для начинающих. Предприниматель сможет получить их, если время с момента регистрации предпринимательства не превышает двух лет. Законодательством предусмотрен промежуток времени на протяжении, которого для ИП могут быть назначены такие каникулы. Это период с 2015 по 2020 год включительно.

Льготы при открытии ИП, УСН

Послабления в налогообложении могут предоставляться индивидуальному предпринимателю, который использует упрощенную систему. В этом случае ставка по налогу будет составлять 0.

Открываем ИП повторно, чтобы получить права на налоговые каникулы

Льготы являются хорошей поддержкой при ведении бизнеса. Средства, сэкономленные с учетом этих послаблений, бизнесмен может вложить в развитие своего дела. Поэтому некоторые предприниматели хотят закрыть ИП и открыть его снова для получения льгот. Однако необходимо знать, что такие действия ни к чему не приведут. Право на каникулы могут получить только те, кто зарегистрировался впервые. Причем процедура регистрации должна была проходить в то время, когда закон о каникулах уже вступил в законную силу. Поэтому те кто прекратил свою деятельность, а затем снова ее возобновил не получат права не платить налоги.

Как воспользоваться налоговыми каникулами

Для того чтобы воспользоваться правом на послабление налогообложения сначала нужно изучить региональные требования к возможной сфере деятельности и к ИП. Если бизнес человека подходит под эти критерии, он может обратиться в ФСН для получения каникул.

Как правильно оформить налоговые каникулы для ИП

Для оформления необходимо обратиться в налоговую службу и подать заявление на ведение отчетности по упрощенной системе. Сделать это можно не более чем через месяц после регистрации. На основании того, что ИП использует упрощенную систему в первые два года после регистрации, он может платить нулевую налоговую ставку.

Документы для оформления

При обращении в налоговую службу человеку нужно подать заявление на получение права использовать УСН. Определенных документов для прохождения процедуры не требуется.

Процедура оформления отпуска для физ.лица предпринимателя ИП

Для прохождения процедуры нужно выполнить несколько шагов:

  • Зарегистрировать индивидуальное предпринимательство в сфере которая подходит под региональные стандарты;
  • В течение одного месяца перейти на упрощенную систему налогообложения. Для этого необходимо подать в налоговую службу соответствующее заявление;
  • Платить налоги по нулевой ставке.

Отдельное заявление на предоставление налоговых каникул не требуется.

Какие платежи придется оплатить, страховые взносы

Каникулы подразумевают собой только оплату налога по 0 ставке. Это не освобождает предпринимателя от уплаты других обязательных взносов таких как:

  1. Отчисления в пенсионный фонд Российской Федерации за себя и работников;
  2. Взносы в фонд социального страхования;
  3. Платежи за работников и др.

Сроки действия налоговых каникул

Послабления в уплате налогов действуют в течении двух лет или двух налоговых периодов. Получить их можно в период с 2015 по2020 год.

На какие виды деятельности распространяется льгота в Москве

Москва входит в число регионов, в которых предоставляется право на получение льготы. По состоянию на 2018 год к видам деятельности, которые подходят под региональные законы относится производство:

  • Одежды;
  • Спортивных товаров;
  • Товаров относящихся к продовольствию;
  • Готовой мебели;
  • Различного вида обуви.

На этом список предпринимательской деятельности по упрощенной системе не заканчивается.

Другие региональные особенности налоговых каникул

Несмотря на то, что налоговые каникулы утверждены на федеральном уровне решение о вводе их в конкретном субъекте принимают региональные власти. В связи с этим требования к ИП в разных регионах могут отличаться. Для того чтобы узнать действуют ли такие льготы на территории определенного региона нужно обратиться за информацией в налоговую службу. Сделать это можно как в личном присутствии, так и в телефонном режиме. Кроме этого необходимо учитывать, что виды деятельности подходящие для льготы также могут отличаться в зависимости от региона.

Если ИП во время налоговых каникул прекратит свою деятельность, последствия

В случае если человек решил прекратить свою предпринимательскую деятельность во время получения льготы, ее действие по отношению к нему будет прекращено. После повторной регистрации гражданин не получит права на льготу. Кроме этого действие льгот прекращается при нарушении ИП установленных региональными властями правил.

При регистрации ИП следует обязательно уточнить, действуют ли в регионе описанные выше послабления. Если действуют, а ИП подходит под все необходимые требования, то стоит воспользоваться такой возможностью.

Многие слышали о налоговых каникулах для малого бизнеса и наверняка при открытии и или ведении бизнеса задавались вопросом: «Смогу ли я применять налоговые каникулы?». Действительно, само название звучит довольно приятно. Но что вообще такое налоговые каникулы? От чего они освобождают налогоплательщика? Кто и как долго может их применять? На все эти вопросы ответим в статье. Мы изучим налоговые каникулы на примере Смоленской области.

История налоговых каникул

1 января 2013 года ознаменовалось увеличением размера страховых взносов для ИП более чем в 2 раза. Это незамедлительно привело к резкому сокращению их количества в 2013 году. Однако, отказавшись от своего статуса, ИП продолжили заниматься предпринимательской деятельностью, но уже нелегально. По данным Министерства экономического развития РФ, в том числе по этой причине в теневом сегменте экономики на конец 2014 года осуществляло деятельность около 20-30% россиян. Кроме того, значительная часть субъектов малого предпринимательства из-за сложного начального этапа своей деятельности уже через 3 года или раньше приходят к решению о её прекращении.
В попытке вернуть тех, кто ранее «ушёл в тень», а также «привлечь» новых предпринимателей, 11 ноября 2014 года Государственная дума одобрила законопроект № 634370-6 «О внесении изменений в статью 346.20 и главу 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – законопроект). Законопроект утвердил возможность предоставления налоговых каникул малому бизнесу. Однако количество ограничений, при соблюдении которых малый бизнес может воспользоваться каникулами, вряд ли может способствовать достижению указанных целей. Но обо всём по порядку.

1. Что такое налоговые каникулы

Итак, налоговые каникулы – это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН, а точнее имеет право применять ставку 0%. Таким образом, льготой могут воспользоваться только ИП, микро и малые предприятия такой возможности не имеют. Введение налоговых каникул является правом (а не обязанностью) субъекта РФ.

Законодательно это сформулировано так. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. (ст. 346.50 НК РФ).

Рассмотрим наиболее важные аспекты применения налоговых каникул на примере Смоленской области.

2. Закон о налоговых каникулах

Основными нормативными документами, регулирующими возможность применения налоговых каникул, являются:
1) для УСН - ст. ст. 346.20 НК РФ , для ПСН - ст. 346.50 НК РФ . В них закреплены общие для всех налогоплательщиков ограничения;
2) Законы субъектов РФ. Они устанавливают возможность применения налоговых каникул в конкретном регионе, а также перечень видов деятельности, которые должен вести предприниматель, и другие условия для каникул. В Смоленской области – это Закон Смоленской области от 21 апреля 2016 г. № 43-з (далее – Смоленский областной закон).

3. Кто может воспользоваться налоговыми каникулами

Два ограничения мы уже указали в самом определении налоговых каникул – это организационно-правовая форма (только ИП) и система налогообложения (только УСН или патент).

Ограничения налоговых каникул

  • Налоговые каникулы могут применять и те, кто впервые зарегистрировался как ИП после вступления в силу регионального закона о каникулах, и те, кто возобновил деятельность . Смоленский областной закон принят в 2016 г. и предполагает налоговые каникулы для ИП, которые впервые зарегистрировались с 1 января 2017 года. Обратите внимание! Ранее Минфин придерживался точки зрения, что только вновь зарегистрированные ИП могут воспользоваться налоговыми каникулами (письма Минфина России от 12.07.2016 № 03-11-11/40882, от 08.04.2015 № 03-11-11/19806, от 26.01.2015 № 03-11-10/2204). Однако, в письме от 15.01.2019 с учетом судебной практики его позиция изменилась. ИП, прекратившие деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона Субъекта РФ, устанавливающего налоговые каникулы, могут воспользоваться ими. Конкретно сказано следующее: Из буквального содержания пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса вытекает, что условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина. Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов. Иной подход не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав (обзор практики рассмотрения судами дел , связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • 2 года . Каникулы начинаются со дня регистрации ИП и длятся максимум до 31 декабря следующего года включительно (для патента - непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет);
  • Установить нулевую ставку для ИП региональные власти могут на любой период, но только до конца 2020 г . Это закреплено в п. 3 ст. 2 Закона от 29 декабря 2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и утверждено в Смоленском областном законе. Законы иных регионов могут иметь менее продолжительные сроки действия (например, до конца 2018 года).

Что делать предпринимателю, который зарегистрировался в последний год действия регионального закона? Ответ на него можно найти в письме Минфина России от 13.08.2015 № 03-11-10/46827. В нём рассмотрен вопрос применения налоговых каникул при регистрации ИП в 2017 г. в Рязанской области. В указанном регионе областной закон действует до 1 января 2018 г. Минфин сделал следующий вывод: ИП вправе применять налоговую ставку в размере 0%, установленную законом региона, непрерывно в течение двух налоговых периодов. Ведь, как считают в Минфине, формулировка «настоящий закон действует по 31 декабря 2017 года» ограничивает именно срок действия закона, а не период действия каникул.

  • Налоговые каникулы могут предоставляться в отношении предпринимательской деятельности в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг . Конкретные виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложениях 1 и 2 к Смоленскому областному закону. Приведем некоторые примеры для УСН:
    - виды деятельности из Раздела А «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» ОКВЭД;
    - Раздел С «Обрабатывающие производства» ОКВЭД...
  • По итогам года доля доходов от реализации , полученных в рамках «льготного» вида деятельности, должна составлять не менее 70% суммы всех доходов от реализации. Когда ИП ведет несколько видов деятельности, один или несколько из которых попадают под налоговые каникулы, он обязан организовать раздельный учет доходов;
  • Законами субъектов могут (но не обязательно) вводиться ограничения по численности работников и предельному размеру доходов предпринимателя. Региональные власти Смоленской области воспользовались таким правом и ввели следующее ограничение для ИП на УСН: доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0%, не может превышать 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, т.е. 15 млн. руб.

4. От чего освобождают налоговые каникулы

Ни от чего не освобождают. От уплаты других налогов - имущественных, НДФЛ с доходов работников и страховых взносов - ИП на налоговых каникулах не освобождается и платит, как все (по поводу взносов см. в Письме Минфина России от 18 октября 2017 г. № 03-11-11/68194). Кроме того, налоговые каникулы не освобождают ИП и от сдачи декларации по УСН, и, соответственно, от ведения книги учёта доходов и расходов.

5. Как начать использовать налоговые каникулы

НК РФ не предусмотрена подача какого-то специального заявления для перехода на налоговые каникулы. Если вы удовлетворяете всем условиям, установленным НК РФ и региональным законом, то исчисляете налог по нулевой ставке и указываете её в отчетности.

6. Как закончить использовать налоговые каникулы

В случае нарушения ограничений на применение налоговых каникул ИП считается утратившим право на их применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1, 2 или 3 ст. 346.20 или пунктами 1 и 2 ст. 346.50 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения. По истечении использования налогоплательщиком налоговых каникул сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН или ПСН, исчисляется с применением налоговой ставки в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 07.09.2015 № 03-11-11/51379).

Итоги

В статье мы рассмотрели налоговые каникулы для ИП. Мы рассказали о том, что воспользоваться ими могут предприниматели на УСН и ПСН, занимающиеся деятельностью в производственной, бытовой, социальной и научной сферах. Конкретные виды деятельности в рамках указанных выше устанавливаются региональными законами. Это довольно ограниченные списки, и виды деятельности в них зачастую малоинтересны для ИП.

Если ваш вид деятельности всё же есть в перечне регионального закона, помните, что применить налоговые каникулы ИП может только один раз в жизни и только при первой регистрации. Продолжительность использования льготы – непрерывно в течение 2 налоговых периодов в пределах 2 календарных лет. Чтобы получить максимальную выгоду, по возможности не открывайте ИП в конце года. Предприниматели во время каникул не освобождены от уплаты страховых взносов, имущественных и зарплатных налогов. Несмотря на то, что во время каникул налог по УСН платить не нужно, декларацию за год необходимо сдать с указанием ставки налога 0%.

Фирммейкер , ноябрь 2017
Ирина Базылева
При использовании материала ссылка обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

Я правильно поняла, подаю пакет документов для регистрации ИП (заявление, паспорт, ИНН, справка об отсутствии судимости), и только когда получу статус ИП,
Евгения

Евгения, добрый день! Как отметил коллега, какого либо специального заявления для возможности применения нулевой налоговой ставки не требуется - общий пакет для регистрации ИП и соотвествие видов осуществляемой деятельности тем, в отношении которым законом субъекта РФ предусмотрено применение нулевой ставки. Пример разъяснений Минфина, Ну и в качестве ИП вы должны быть именно впервые зарегистрированы, т.е. если ранее было ИП и оно закрыто то для вновь открытого вами же ИП нулевая ставка уже не может применяться

Письмо Минфина России от 26.12.2014 N 03-11-11/67731

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом рассмотрел обращение по вопросу о введении налоговых каникул для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей и сообщает следующее.
Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 16 декабря 2014 года принят Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (проект N 634370-6) (далее - закон).
Указанным законом предлагается предоставить право субъектам Российской Федерации вводить налоговые каникулы в виде нулевой налоговой ставки на два года для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на упрощенную или патентную системы налогообложения.
Налоговые каникулы могут предоставляться в отношении предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах.
Для того чтобы получить право на применение налоговых каникул по соответствующему специальному налоговому режиму, доля доходов налогоплательщика от указанных видов предпринимательской деятельности в общем объеме доходов должна составлять не менее 70 процентов.
Также законом предлагается предоставить субъектам Российской Федерации право устанавливать ограничения на применение нулевой налоговой ставки для индивидуальных предпринимателей по средней численности работников и предельного размера доходов от реализации по льготируемым видам деятельности (но не более чем в 10 раз) для тех, кто применяет налоговые каникулы.
В случае принятия соответствующего закона субъектам Российской Федерации будет предоставлено право принимать законы об установлении налоговых каникул начиная с текущего года, с тем чтобы соответствующие законы вступили в силу с 2015 года.
Законодательные нормы о возможности предоставления субъектами Федерации налоговых каникул будут действовать по 2020 год включительно.
Таким образом, в случае принятия соответствующего закона, по вопросам, связанным с возможностью и порядком предоставления налоговых каникул на территории Ставропольского края индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, следует обращаться в представительные органы Ставропольского края.

В данной статье найдутся ответы на такие вопросы: 1) Продолжительность налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей; 2) Налоги, обязательные к оплате на протяжении каникул; 3) Разрешается ли ИП не осуществлять ведение учета по упрощенной системе налогообложения и патентной системе?

«Налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей: кто сможет не платить налоги

Источник: БухОнлайн.ру

16 декабря 2014 года Государственная Дума приняла федеральный закон, дающий субъектам РФ возможность ввести «налоговые каникулы» для . Какие именно налоги можно будет не платить? Кого и при каких условиях освободят от их уплаты? Распространяется ли закон на небольшие организации? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в этой статье.

Принятым законом предусмотрено, что любой субъект РФ в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года вправе издать закон, устанавливающий нулевую налоговую ставку для впервые зарегистрировавшихся ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Нулевая ставка может устанавливаться только в отношении упрощенной и патентной систем налогообложения.

Если региональные власти примут соответствующий закон, то нулевую ставку можно будет применять со дня регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов (то есть двух календарных лет). Напомним, что моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом записи в ЕГРИП (п. 2 ст. 11 федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).

Регионы, где для предпринимателей на УСН и ПСН налоговые каникулы

Примечание : .pdf 187 Кб

Примечание : Учтите, что с 1 января 2019 года в Ставропольском крае и Калининградской области отменены налоговые каникулы для предпринимателей на УСН и ПСН


Также обратим внимание, что в рамках закона вновь зарегистрированные организации применять нулевую ставку не смогут. «Налоговые каникулы» предусмотрены только для ИП.

Для налогоплательщиков на УСН «доходы минус расходы» предусмотрен размер «упрощенного» налога - 1 процент от доходов за налоговый период (п. 6 ). Однако в рамках «налоговых каникул» ИП будут освобождены и от него.


к меню

Кто считается «впервые зарегистрировавшимися» ИП

Обратим внимание, что «впервые зарегистрировавшимися» предпринимателями, которые смогут претендовать на льготы, будут считаться те физические лица, зарегистрируются в качестве ИП уже после того, как в их регионе будет принят закон о «налоговых каникулах». На уже зарегистрированных ИП и на тех, кто зарегистрируется после вступления в силу комментируемого федерального закона, но до принятия соответствующего закона субъекта РФ, «налоговые каникулы» распространяться не будут. Также заметим, что применять нулевую ставку не смогут и те, кто уже прекращал деятельность в качестве ИП, но в следующем году зарегистрируется вновь (поскольку в законе прямо сказано, что речь именно о впервые зарегистрировавшихся).

Для тех, кто планирует зарегистрироваться в качестве ИП, напомним:

  • начать применять УСН можно даты постановки на учет в налоговом органе. Для этого в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (которая указана в выданном свидетельстве) нужно уведомить налоговую инспекцию (п. 2 );
  • для осуществления предпринимательской деятельности на основе патента с даты государственной регистрации, заявление на получение патента следует подать одновременно с документами на регистрацию в качестве ИП (абз. 2 п. 2 ).

Повторно зарегистрированные ИП на УСН могут воспользоваться «налоговыми каникулами»

Нулевую налоговую ставку по единому налогу в рамках УСН могут применять и те предприниматели, которые ранее прекратили деятельность и снялись с учета, но после вступления в силу регионального закона о «налоговых каникулах», получили статус ИП повторно. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 15.01.18 № 03-11-11/904 .


к меню

Какие виды деятельности дают право на льготы для ИП при налоговых каникулах, какие есть ограничения

Нулевую ставку, повторимся, можно будет применять, только если ИП будет занят в производственной, социальной и научной сферах. Но какая деятельность под этим подразумевается? Ответ на этот вопрос должны будут дать субъекты РФ и установить такие виды деятельности на основе Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Причем, разные субъекты смогут устанавливать разные виды «льготной» деятельности.

Какие ограничения могут быть установлены для налоговых каникул ИП

Региональные власти вправе установить ограничения для ИП для применения нулевой ставки, а именно:
  • предусмотреть ограничения по средней численности работников у ИП;
  • предусмотреть предельные размеры доходов от реализации, которые будут получены ИП от «льготного» вида деятельности.

Также заметим, что если в период «налоговых каникул» впервые зарегистрировавшийся ИП на «упрощенке» будет применять нулевую ставку налога, то по итогам налогового периода (то есть календарного года) доходы от реализации товаров (работ, услуг) по «льготной» деятельности должны составить не менее 70 процентов от общего объема доходов от реализации. Это требование касается всех предпринимателей, вне зависимости от того, в каком субъекте РФ осуществляется деятельность.

Если же в налоговом периоде ИП нарушит какое-либо из перечисленных ограничений, то налоги потребуется пересчитать за весь налоговой период по обычным налоговым ставкам.

Для тех, кто будет заниматься разными видами деятельности, отметим, что комментируемый закон не запрещает совмещать патентную деятельность с нулевой ставкой с другой патентной деятельностью (по которой установлена обычная ставка).

Однако в этом случае потребуется вести раздельный учет доходов.

В дополнение к изложенному предлагаем обратить внимание на следующее:

  • субъекты РФ вправе, но не обязаны, вводить «налоговые каникулы», для ИП;
  • «налоговые каникулы» не предусматривают освобождения впервые зарегистрировавшихся ИП от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (о размере взносов см. «);
  • сейчас максимальный размер доходов при УСН составляет 60 млн. рублей (без учета ) (п. 4 ). В рамках ограничений на применение «налоговых каникул» региональные власти смогут ограничить максимальный доход ИП на «упрощенке». Но уменьшать указанную выше сумму они смогут не более чем в 10 раз.

к меню

Кто из предпринимателей может применять ставки 0% при УСН и ПСН

Прежде всего, в регионе, где зарегистрирован предприниматель, должен быть принят закон о снижении ставки в соответствии с федеральным законом 477-ФЗ. На 1 сентября 2015 г. законы приняты в 57 регионах. Но некоторые законы вступят в силу только с 2016 года (например, в Санкт-Петербурге, Иркутской, Нижегородской областях и Республике Калмыкия). А в некоторых регионах законы касаются только одной системы налогообложения - в Санкт-Петербурге, Волгоградской области и Краснодарском крае только УСН, в Алтайском крае только ПСН.

Но даже если закон в регионе принят, не все виды деятельности попадают под ставку налога 0%. В региональных законах указывается список видов деятельности, попадающих под «налоговые каникулы», причем относиться эти виды могут только к производственной, социальной или научной сфере деятельности ( Пункт 4 и пункт 3 Налогового кодекса). И отнесение той или иной деятельности к этим сферам должно определяться по классификаторам ОКУН и/или ОКВЭД. Однако многие регионы достаточно вольно восприняли этот список и в своих законах упоминают виды деятельности, явно не относящиеся к этим трем сферам деятельности. Так, в Мурманской области умудрились включить в закон подметание улиц, хотя оно не относятся в классификаторах ни к социальным, ни тем более к производственным сферам деятельности. А в Московской области почему-то включили перевозки грузов автомобильным и водным транспортом. Кроме того, наблюдается путаница с классификатором ОКВЭД, поскольку в 2015 году действует одновременно три классификатора: два старых, ОКВЭД ОК 029-2001 и ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) и новый ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Не все региональные законодатели, используя кодировки из ОКВЭД, считают нужным указывать в законе, какой же именно классификатор они имеют ввиду.

Если предприниматель собирается вести несколько видов деятельности, часть из которых не указана в региональном законе, надо иметь ввиду, что для применения нулевой ставки по УСН доходы от «льготных» видов деятельности должны быть не менее 70% в общей сумме доходов за налоговый период.

Ваш вид деятельности указан в региональном законе? Это не значит, что вы уже имеете право применять нулевую ставку. Предприниматель должен быть впервые зарегистрирован после принятия регионального закона и вступления его в силу. Таким образом «налоговые каникулы» не касаются тех лиц, которые раньше были уже зарегистрированы как индивидуальные предприниматели, но по тем или иным причинам перестали ими быть. В некоторых региональных законах встречается формулировка, что закон распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года, например, в Законе Удмуртской республики от 14.05.2015 N 32-РЗ. Т.е. применять нулевую ставку по УСН и ПСН в Удмуртии имеют право предприниматели, зарегистрированные после 1 января 2015 года.

Региональными законами могут устанавливаться еще два ограничения применения нулевых ставок: по средней численности работников и по предельному размеру доходов от реализации. При этом регионы не могут установить предельный размер доходов менее 6 млн. рублей. Так, в законе Краснодарского края установлена предельная средняя численность работников 15 человек и предел доходов в 15 млн. рублей.

И еще одно условие применение ставки 0% установлено Налоговым кодексом – применять такую ставку можно не более двух налоговых периодов. При это первым налоговым периодом считается год регистрации индивидуального предпринимателя. Даже если ИП будет зарегистрирован в декабре 2015 года, первым налоговым периодом будет считаться 2015 год и применять льготную ставку он сможет только до конца 2016 года.

Бизнесмены приобретают патенты по видам деятельности. Получить бесплатно можно патенты по льготируемым видам бизнеса. За другие патенты по нельготируемым видам бизнеса придется платить.

Нулевые ставки по УСН по всем видам деятельности ("каникулярным" и другим) применяют в течение двух налоговых периодов, если выполняются следующие условия:

  • предприниматель ведет бизнес в производственной, социальной или научной сфере, а также в сфере оказания бытовых услуг населению (конкретные виды предпринимательской деятельности определяют региональные власти);
  • доходы от такой деятельности составляют не менее 70 процентов всех доходов предпринимателя.

При этом, если выполняется условие ставки 0% по УСН ("налоговые каникулы"), то в декларации по УСН указываются все доходы, но ставка указывается 0%. При этом нужно вести учет доходов по видам деятельности на "каникулах" и прочих.

Если по итогам первого налогового периода предприниматель нарушит условие о соотношении доходов, он не сможет применять нулевую ставку и в течение второго налогового периода (письмо Минфина от 02.02.2018 № 03-11-12/6073).

к меню

Чтобы можно было применять ставку 0% по УСН и ПСН:

  • в вашем регионе должен быть принят закон о «нулевых ставках» по видам деятельности, которые вы собираетесь вести
  • вы должны быть зарегистрированы после вступления в силу этого регионального закона
  • вы должны соблюдать условия по лимитам выручки и среднесписочной численности, если они указаны в региональном законе, а также условие о доходах от льготных видов деятельности не менее 70% в общей сумме доходов за налоговый период (если применяете УСН).

Что надо сделать, чтобы начать применять ставку 0%

Если предприниматель планирует применять УСН (неважно, с каким объектом налогообложения), ему достаточно подать обычное уведомление о постановке на учет и просто применять в дальнейшем нулевую ставку.

Если же предприниматель собирается применять ПСН по какому-то виду деятельности, то надо подать заявление на получение патента по и указать на второй странице заявления применяемую налоговую ставку, а также ссылку на норму регионального закона, согласно которой эта ставка применяется. Р

Примечание : еквизиты регионального закона, а также статья и пункт, установившие ставку 0% для вида деятельности, указанного в заявлении.

к меню

Что надо учитывать при применении нулевой ставки по УСН и ПСН

Как уже выше было написано, применять такую ставку можно только в течение 2-х налоговых периодов . При этом год регистрации ИП считается первым налоговым периодом . По истечении двух налоговых периодов, предприниматель должен будет применять обычные ставки по УСН и ПСН.

При применении нулевой ставки по ПСН следует иметь ввиду, что если ведется несколько видов деятельности, часть которых не попадает под льготную ставку, то необходимо вести раздельный учет доходов (пункт 3 Налогового кодекса.). Требования вести раздельный учет доходов при УСН нет.

При применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» при использовании ставки 0% нет минимального налога.

В случае утраты права на применение нулевой ставки по той или иной причине, предприниматель обязан уплатить налог по обычным ставкам УСН или ПСН с начала налогового периода. Началом налогового периода при УСН является дата регистрации ИП (в первом налоговом периоде) и 1 января (во втором налоговом периоде). При ПСН датой начала налогового периода является дата начала действия патента. И если при УСН проблем с пересчетом особо не возникает, то при ПСН есть один нюанс, который в Налоговом кодексе никак не оговорен. Дело в том, что, если патент получен на срок от 6 месяцев до года, оплатить 1/3 налога надо в срок 90 дней с даты начала патента. А потерять право на нулевую ставку можно и позже т.е., например, спустя 100 дней. И получается, что срок уплаты будет нарушен, а в случае нарушения сроков уплаты, право на ПСН теряется. Таким образом может получиться, что потеряется не только право на нулевую ставку, но и право применять патент вообще за весь налоговый период. Каким образом такую ситуацию будут трактовать налоговые инспекторы, пока не ясно. Поэтому чтобы избежать этой проблемы, не стоит брать патент на срок свыше 6 месяцев. Ведь патентов в год может быть несколько, можно покупать патент даже на 1 месяц.

И в заключение хочется напомнить предпринимателям, что «налоговые каникулы» не освобождают от уплаты фиксированных взносов в Пенсионный фонд, а также от уплаты НДФЛ и взносов в фонды с заработной платы работников.

к меню

Потеря права на использование каникул

Если происходит несоблюдение требований к получению каникул доначисляется налог по «упрощенке» или патенту с момента начала налоговой отчетности. Налог вычисляется по стандартной ставке. При потере возможности использования каникул, компания больше не сможет работать по нулевой ставке в последующих периодах.

  1. Использовать налоговые каникулы могут ИП, работающие на упрощенной или патентной системе налогообложения, занимающиеся производственной, исследовательской, социальной деятельностью или же предоставляющие услуги в быту;
  2. Во время каникул , компания не освобождается от оплаты страховых взносов, зарплатных и имущественных налогов;
  3. Обязательно нужно сдавать налоговую декларацию .

к меню

В каких регионах в 2017 году действуют «налоговые каникулы»

Минфин опубликовал на своем сайте перечень региональных законов, которые вводят «налоговые каникулы» или уменьшают налоговые ставки для индивидуальных предпринимателей на УСН и ПСН.

Сведения о налоговых каникулах в регионах (содержат данные по состоянию на 1 марта 2017 года) представлены в виде таблицы. В одной колонке указаны реквизиты региональных законов, а в двух других перечислены виды предпринимательской деятельности, подпадающие под применение нулевой ставки по «упрощенному» и «патентному» налогам.

На сайте Минфина вывешен обновленный перечень регионов, в которых действуют «налоговые каникулы»

Минфин обнародовал обновленный перечень региональных законов , которыми введены «налоговые каникулы» или уменьшены налоговые ставки для индивидуальных предпринимателей на УСН и ПСН. Список содержит данные по состоянию на 1 июля 2017 г.

Под таблицей Минфин привел информацию о пониженных ставках, действующих в Крыму и Севастополе. В этих регионах на период 2017-2021 годов действуют следующие ставки:

В отношении ПСН для всех категорий налогоплательщиков - 4 процента.

В отношении УСН:

  • 4 процента - если объектом налогообложения являются «доходы» (за исключением отдельных категорий налогоплательщиков в Севастополе, для которых ставка составляет 3 процента);
  • 10 процентов - если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы» (за исключением отдельных категорий налогоплательщиков в Севастополе, для которых ставка составляет 5 процентов).
Экстерн - Малый бизнес
Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

к меню


ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. При регистрации, ИП необходимо выбрать один из режимов налогообложения. Общий режим (ОСНО), используется по умолчанию, но также есть возможность выбрать патент, УСН, ЕНВД или ЕСХН.

Малый бизнес в России, несмотря на прилагаемые законодательные усилия государства, не испытывает, увы, ощущения настоящей поддержки. Проблема здесь не только в том, что на местах многие инициативы правительства «сходят на нет». Не хватает еще и юридической грамотности самим предпринимателям, позволяющей получить налоговые преференции, в том числе и налоговые каникулы для малого бизнеса …

Поэтому лишь один из десяти начинающих бизнесменов понимает, что такое налоговые каникулы в принципе, какие виды деятельности попадают под налоговые каникулы и как налоговые каникулы в 2019 году можно себе обеспечить. Данная статья написана, чтобы снять все вопросы про налоговые каникулы для ИП в 2019 году .

Налоговые каникулы для ИП как они есть: 5 важных фактов


Подробно о сроках налоговых каникул для ИП

Все вышеперечисленные пункты свидетельствуют о том, что налоговые каникулы 2019 — скорее миф, чем реальность. Однако, выражаясь спортивной терминологией, «пока не проигран последний гейм — не проиграна игра», а, значит, нужно до конца использовать возможности, которые дает государство. Тем более, что статистика говорит о росте числа ИП, уходящих на каникулы.

▼ Рассчитай самый выгодный тариф для расчетного счета ИП
в калькуляторе банковских тарифов : ▼

Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.

Полезное видео по теме поможет разобраться в тонкостях Налоговых каникул:

Как получить налоговые каникулы для ИП в 2019 году?

Условия налоговых каникул для ИП от ФНС

План действий начинающего ИП должен быть таким:

Помните, что время действия каникул — первые два налоговых периода подряд (непрерывно) с момента регистрации или перехода на УСН (патент). Поэтому лучше «уходить на праздники» с января 2019 года. Тогда вы получите два полноценных года (2019-й и 2020-й) по нулевой ставке.

Узнать о налоговых каникулах в регионах можно на официальном сайте той или иной области.
Если у вас остались вопросы по теме, пожалуйста, задайте их в комментариях к статье.

Налоговые каникулы для ИП в 2019 году обновлено: Апрель 12, 2019 автором: Все для ИП